今天有位朋友刚去新单位接手全盘会计，发现前任会计在处理报废产成品和原材料时的分录为：借：银行存款、借：主营业务成本（红字）。他觉得这样的分录不对，问了单位的其他人都说没有问题。带着满脸的疑惑来问我，究竟这样的分录对不对。

分析分录对不对之前，首先要对业务的实质进行分析，只有了解了业务的实质才能作对分录。很多新手会计都喜欢把问题抛出来，根本不去了解具体业务，靠所谓的高人、老会计、秘籍宝典甚至百度来解决问题，殊不知这属于南辕北辙，问道的答案都是五花八门，究竟听谁的意见，纯平运气。无论是做全盘还是做成本、预算等等会计，老会计和新手会计最大的区别其实就在于，老会计回去了解业务的实质，梳理流程，将书本上学到的知识和实际情况结合起来。这也是会计成长路上必经的一个路程。有感而发，还是说回刚才的问题。

根据《增值税暂行条例》以及相关规定。非正常损失的购进货物，以及在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税服务。而非常损失也作出了相关规定：非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。正常损耗不包含在内，正常损耗包括：收发的合理损耗、生产过程中产生的次品损耗、自然灾害等。有些损耗是每个制造业必不可免的一个过程。

于是，根据业务性质的不同有了两个不同的分录。

非正常损耗

借:银行存款、管理费用等

贷：营业外收入

库存商品（有的会提存货减值准备）

应交税费——应交增值税-进项税额转出

正常损耗

分为好多种情况，这里就不一一举例了，只说她的这种情况：

第一种：次品以及材料正常损耗在生产过程中已经合理均摊，未入库。

借：银行存款

贷：营业外收入

第二种：次品以及材料正常损耗在生产过程中未均摊，已入库。

借:银行存款

贷：主营业务成本（也可红字）/库存商品

随后，这位朋友具体看了一下凭证底单，发现此笔业务包含有正常与非正常的都有。这样的话，就需要具体分析，正常的无需进项转出，非正常的就需要做进项税额转出。