最近几年，税务监管越来越严，尤其是“暂估入账”，已经成为企业税务风险的重灾区！

就在上个月，苏州某公司因暂估入库800万元无票成本被追缴税款120多万，罚款61万。

今天，必答君结合12年实战经验，用【5种情形账务处理+3个真实稽查案例】，教你避开暂估雷区！

一、暂估入库的5种情形账务处理

暂估入库的核心逻辑是“货到票未到”，但不同场景下的账务处理差异极大，稍有不慎就会踩坑！

场景1：材料采购暂估（一般纳税人）

业务背景：7月采购原材料100吨，合同不含税价10万元，税率13%，货已到但发票未到。

当月处理：

借：原材料——暂估入库（XX材料） 100,000  

贷：应付账款——暂估应付（XX供应商） 100,000

次月冲回（红字分录）：

借：原材料——暂估入库（XX材料） -100,000

贷：应付账款——暂估应付（XX供应商） -100,000

发票到账后：

借：原材料——XX材料 100,000

应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000

贷：应付账款——XX供应商 113,000

注意：一般纳税人暂估时不包含进项税额，小规模纳税人需含税价入账。

场景2：商品已销售暂估成本（商贸企业）

业务背景：电商企业“双11”采购商品500件，合同价50万元（不含税），当月销售完毕但未取得发票。

当月暂估成本：

借：库存商品——暂估入库 500,000  

贷：应付账款——暂估应付（XX供应商） 500,000  

结转成本：

借：主营业务成本 500,000  

贷：库存商品——暂估入库 500,000  

次月未取得发票

风险提示：若次年汇算清缴前仍未取得发票，需纳税调增50万！

场景3：固定资产暂估入账（在建工程）

业务背景：厂房已投入使用，不含税合同价1,000万，竣工结算后需暂估入账。（未开发票）

暂估处理：

借：固定资产——暂估厂房 10,000,000

贷：在建工程——暂估厂房 10,000,000

次月计提折旧（按20年直线法）：

借：管理费用——折旧费 41,666.67

贷：累计折旧 41,666.67

到票后红冲：

借：固定资产——暂估厂房 -10,000,000

贷：应付账款——暂估应付（XX建筑公司） -10,000,000

正常重新入账：（结算价）

借：固定资产——厂房 11,000,000

应交税费——应交增值税（进项税额）990,000

贷：应付账款——XX建筑公司 11,990,000

后续折旧：按新账面价值重新计算，不追溯调整。

场景4：跨年暂估（汇算清缴关键期）

业务背景：2024年12月暂估入库商品80万元，已全部卖出确认成本，2025年才取得发票。

税务处理：

若2025年5月31日前取得发票：可追溯至2024年扣除，不必做调增。

若超期未取得：需在做2024年汇算清缴时纳税调增80万！

场景5：多供应商混合暂估（风险最高！）

业务背景：某制造企业同时从10家供应商采购，月末暂估金额混乱，导致重复冲销或漏冲。

解决方法：  

建立“暂估台账”，记录供应商、暂估金额、冲销日期。

文章福利：免费领取上市公司出入库管理模板（含暂估台账登记），回复【暂估】；

二、暂估入账引发税务风险案例

案例1：虚构暂估成本，直接定性偷税！

案情：某建筑公司2018年暂估建材86万元，无合同、无流水，长期挂账应付账款。税务稽查认定其为虚列成本，追缴税款+罚款43万元。

必答君提醒：暂估必须基于真实业务，保留合同、入库单、物流单！

案例2：滥用暂估调节利润，毛利率异常被查

案情：某医疗公司人为设定3%毛利率，通过暂估虚增成本1,200万，导致多年偷税1,300万。

稽查突破口：毛利率长期低于行业水平，暂估金额与发票差异过大！

案例3：跨年暂估未调整，补税+滞纳金

案情：某贸易公司2023年暂估商品成本200万元，2024年汇算清缴前未取得发票，也未纳税调增，最终补税50万+滞纳金4万。

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2025年税务稽查重点已明确指向“虚开虚抵、滥用暂估”。财务人务必谨记：保存证据链、让企业有关责任人签字！  

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