账面上“库存商品”200万元都是虚的，其实库存早就没了，该如何调整？

这种情况在现实中非常多，特别是商贸公司。

之前我做财税咨询的时候，发现有家公司，存货账面300多万，但是盘点下来，实际上不到100万，等于说将近200万的虚库存。

也就是会计账上有库存，但是实际没有货

这么高的虚库存，是不是挺震惊的，如果哪天税务局过来说，我们盘个库吧，那就真的只能补税了。

账面库存和实际不一致，我们应该怎么去调整呢？

能不能直接做一笔账冲减掉？

分享个【案例】：

国家税务总局湛江市税务局第一稽查局对湛江***建材有限公司进行税务事项通知的公告：我局在对你公司2018年至2019年度涉税情况税务检查过程中，发现你公司 2019年11月30日第0019号凭证摘要“调整库存”借;管理费用-其他 1,461,448.19元（146万），贷:库存商品1,461,448.19 元。增加 2019 年度管理费用，请你公司依法提供相关纳税资料及说明。

这家企业就是，直接将库存商品简单粗暴转入管理费用里面去了。

这样行吗？

答案是肯定不行，因为你提供不了证据，来证明这笔分录的合理性，肯定得调整应纳税所得额交企业所得税了，还有罚款等。

那我们要是账面存在虚库存，到底应该怎么调整呢？

2、调整建议

简单粗暴地调账肯定是不行的，我们必须要先追查出账实不符的原因到底是什么？

第一、找到形成账实不符的原因

账做错了或者是接受虚开发票了，有私卡隐匿收入的，也就是该确认收入没有确认，所以没有结转成本，导致库存虚高，实际存货早都卖了？

也有可能是存货自然损害了，如自然灾害或者其他形式毁损报废等。

各种可能都有，那这些原因形成的存货虚高，我们应该怎么处理呢，我们分析一下。

1）前期账务处理错误

首先查明是否只是账务处理的问题，若核实确实是前期账务处理错误，则需要进行前期差错更正，因为很可能会涉及到主营成本、货币资金、往来款项或其他科目的同时调整。

同时，很可能也需要调整以前年度的企业所得税申报表，若少结转了成本多缴了税款，则需向税局申请退税，若少缴了税款则需补缴税款和滞纳金。

这个是比较麻烦的，这种企业的账估计也是没法看的，乱象从生，为了防止出现这种错误，所以要注意进销存的管理。

我们建议每个月做一次库存盘点，及时查找差异原因，按月调整账务，省的经年累月的错误累积下来无法下手处理。

还有一种原因，就是多任会计交接之后，这个账实不符的原因查不出来了，或者时间太长，实在懒得去查了

2）盘亏的原因无法查清

那你只能坦白地向税务机关说：根据现有的资料确实无法查实，然后税务局按照《税收征管法》第35条规定，如果无法查账，税务机关有权进行核定征收。然后给你核定一个需要补税的金额，这种一般不建议，很有可能牵扯出别的不合规的情况。

3）前期存在虚受存货发票

企业存货的账面上大于库存数，其中还存在一种可能性就是账面的存货数据是虚假的，是由于前期公司存在购买发票的行为，导致了账面上多了一笔库存数据，实际上并没有实物存货进来。这种情况很多，这种就会被定性为虚开了。

根据《中华人民共和国刑法》的第二百零五条的规定：虚开发票这个问题，处罚及量刑标准力度很大：

虚开税额达到5-50万，三年以下，罚2万-20万，

50-250万，三年以上十年以下，罚5-50万，

数额巨大呢，就是超过250万，十年以上或无期

如果是这种情况，我劝你及时做进项转出，前期税前扣除的成本，调增应纳税所得额，补交企业所得税，争取主动权，可以尽量避免刑事责任

4）存在账外收取未开票款项行为，销售收入未入账，存货未结转成本

企业存货账面数大于库存数，还存在一种情况就是前期公司销售货物时并未开具发票，销售款项用私卡收取，这批存货出库后既没有将销售款项进行相应的账务处理，同时也就没有结转成本。

这类情况就是明显的偷税行为，被税务机关查实后，一般会被要求补缴该批存货销售款项的税款和滞纳金，同时还会面临0.5-5倍的处罚，

但是我们企业可经受不住这么罚呀，是吧

所以尽早去补申报收入吧。

5）实物存货因被抢、自然灾害等不可抗力因素而毁损或报废

若企业的实物库存确实是因为被抢、自然灾害等不可抗力因素而毁损或报废的，我们可以这样处理还避免损失。

01）非管理不善导制的货物毁损，进项税不用转出

根据《增值税暂行条例》的第十条和《增值税暂行条例实施细则》的第二十四条规定：非正常损失的进项税额不得从销项中抵扣，但是暂行条例实施细则第24条明确了这个非正常损失指的是因管理不善造成的，也就是说因被抢、自然灾害等不可抗性造成的非正常损失可以抵扣进项，无需进行进项转出

这种情况就正常申报损失处理，可以在企业所得税前扣除，并且进项不需要转出

这无疑是最好的结果了，但是你得证明是自然灾害或者不可抗力造成的

6）实物存货因被盗、失火等管理不善原因而发生毁损或报废

若企业是由于被盗、失火等管理不善原因而发生的存货毁损或报废，则根据《增值税暂行条例》第十条的规定：企业需将存货对应的进项税额进行转出，当然，若企业是小规模纳税人则不存在进项转出问题。

至于这批存货能否在企业所得税税前扣除，关键在于企业是否能提供足够充分的证明材料，例如公安机关的报案记录等，只要证明材料足够充分，一般允许作为损失扣除。

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